近期，烏魯木齊市高新區(qū)稅務(wù)局對(duì)企業(yè)減稅降費(fèi)稅收分析中，發(fā)現(xiàn)A企業(yè)存在增值稅增量留抵行為，但其2020年度所實(shí)際繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加等稅費(fèi)除以稅率、征收率所計(jì)算的計(jì)稅依據(jù)仍與其實(shí)際繳納的增值稅一致，那么該企業(yè)是否多繳了附加稅費(fèi)？

　　烏魯木齊市高新區(qū)稅務(wù)局稅源管理人員對(duì)于A企業(yè)納稅情況進(jìn)行了大數(shù)據(jù)信息梳理，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2019年12月辦理過一次增值稅增量留抵退稅1500萬元，2020年抵扣完畢進(jìn)項(xiàng)稅額后，繳納增值稅2200萬元，該企業(yè)按照2200萬元計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加264萬元〔2200×（7%+3%+2%）〕。

　　A企業(yè)辦稅人員強(qiáng)調(diào)其是按照稅法規(guī)定按照實(shí)際繳納的增值稅來計(jì)算附加稅費(fèi)的，沒有錯(cuò)誤。

　　顯然，該辦稅人員只領(lǐng)會(huì)了增值稅增量留抵退稅政策，并未理解還有因增量留抵退稅影響城建稅計(jì)稅依據(jù)的問題。根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于增值稅期末留抵退稅有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕80號(hào)）和《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)確定辦法等事項(xiàng)的公告》（財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第28號(hào)）要求，對(duì)實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的計(jì)稅（征）依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。

　　政策如此規(guī)定，是因?yàn)榧{稅人期末留抵退稅退還的增值稅稅額，同時(shí)減少了留抵稅額，相應(yīng)地，后續(xù)納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，也會(huì)因留抵稅額減少而多產(chǎn)生應(yīng)納稅款。為保證增值稅期末留抵退稅政策有效落實(shí)，同時(shí)不因上述增值稅留抵退稅導(dǎo)致企業(yè)重復(fù)繳納附加稅費(fèi)。即A企業(yè)只需計(jì)算確認(rèn)84萬元〔（2200-1500）×（7%+3%+2%）〕增值稅附加稅費(fèi)。

作者：王震

本文轉(zhuǎn)載自：每日稅訊

作者：烏魯木齊市高新區(qū)稅務(wù)局，萬小軍

原文鏈接：https://mp.weixin.qq.com/s/ecB1wrHL4TStCjGbnie6Jg