國地稅合并之后，有一個稅務機關部門人員增加了：稽查局。關于稅務稽查，大家要了解的是：

1、重點稅源企業：當一家企業越做越大，變成了稅源大戶、重點稅源企業之后，每年抽查概率不低于20%，5年之內輪查一遍。注意，重點稅源企業必查，不要抱任何僥幸心理。

2、非重點數據源企業：每年抽查概率3%。

企業一旦被查，重點檢查的一個事項是，發票。稅務稽查有一個基本原則是：查賬，必查票；查稅，必查票；查案，必查票，所以發票是永遠逃不開的一項。

那么，發票會存在哪些問題？n

——01——

企業的發票本身存在問題

很多企業可能存在一種現象，老板想從企業支錢，通過發票報銷提取；員工希望少交稅，通過找發票的方式報銷；客戶想要傭金回扣，通過發票報掉。

雖然大部分老板要求提供的發票是真票，但是請注意，根據2018年國家稅務總局的28號公告，關于稅前扣除憑證管理辦法，對于企業列示的各項憑證，必須滿足三個基本原則：真實，合法，與業務有關聯。這里的真實，不僅是票要真實，更重要的是業務要真實。

一、真實性：

可能有人還有一種僥幸心理，收到的所有票都是真票，稅務稽查怎么就能查出業務是否真實呢？

案例：

某家新三板掛牌的公司，有一筆會計分錄如下：

借：管理費用差旅費20萬

貸：銀行存款20萬

問題出在哪里？真實的差旅費是有整有零，而這筆差旅費正好20萬。

進一步審查發現，這家企業的報銷發票雖然是真的有住宿費發票，但這些住宿費發票全部都是集中在1個月之內開具，而且遍布全國各地，且每一張發票的金額都不低于1萬元。

這樣的發票，顯然與事實相違背，一個員工正常的差旅，不可能每一次都有么高的消費，且在這么短時間遍布各地。從而就很容易暴露問題了。

二、合法性

營改增之前假發票很多，營改增后，發票由稅務總局統一監管，現在的發票基本都是真票。

有種發票雖然現在是真票，但可能幾年之后變成了假票，這個“變”不是發票本身變，而是是開票方跑路或者失聯。

案例：

某家文創企業，想要申請文創基金，整理資料時發現硬件投入不夠，于是花了幾萬元買了200多萬真票入賬硬件投入，順利地拿到了那筆基金。

拿到基金的當年沒事，第二年、第三年也沒事，到了第4年，稅務機關通知這家企業，3年前給他們開票的公司跑路了，現在需要這家企業補稅。

所以，這里的合法性就在于，不要試圖去買票，因為大部分賣給你發票的企業，最終都是跑路或者失聯，不要抱任何僥幸心理。

三、關聯性

發票和業務本身一定要相互關聯。

案例：

某家一般納稅人企業，入賬了一張10萬元的會議服務費發票，一般納稅人通常開的是增值稅專用發票，但這家公司開了一張普票，發票的稅率欄寫了3個字：不征稅。

如果是一般納稅人開票，即使開普票，稅率應該是6%，小規模納稅人是3%，如果免稅，稅率應該是“免稅”2個字。

這說明，這張發票開錯了，因為會議服務不可能不征稅。

同時，這家公司的合同也存在問題。雙方簽的是代理會議服務合同，合同中有一項條款顯示，甲方給乙方支付10萬元后，乙方給甲方提供100張購物卡。原本一份賣卡合同，雙方為了把業務做得更真實，把合同改成了代理會議服務。

所以，當發票和業務沒有關聯時，不符合政策要求，稅前不允許列支，同時稅務做稽查時，會做延伸稽查，延伸到開票方。對于開票方而言，業務和開票不一致，就存在虛開發票問題。

那么，虛開普通發票就比較安全嗎？

錯。

最高人民檢察院2011年47號文規定，虛開增值稅普通發票，如果累計金額40萬，或者發票數量到達100份就會判刑，兩年以下起。

一定要注意的是，什么情況容易出現虛開？

當一家企業服務的客戶絕大部分是自然人時，這家企業虛開的可能性就很大。因為自然人消費完后通常會索要發票，發票抬頭通常是公司。這種情況下，企業虛開的可能性就非常大，最典型的就是教育培訓機構。

——02——

應該拿的發票沒有拿到，應該拿的發票沒有拿到，最典型的情景是什么？

一家公司找了幾個兼職，每月支付勞務費，每月按照勞務所得代扣代繳個人所得稅，然后在所得稅匯算清繳的時稅前列支。

這種情況下，勞務費付出后需要發票嗎？

國家稅務總局2018年28號規定，境內單位向境內個人支付款項，境內個人給公司提供的業務屬于增值稅征稅范圍之內的，如果該個人屬于小額零星的個人，企業支付個人勞務費，當企業進行稅前列支，拿到的憑證可以是一張收據。收據寫明姓名、身份證號、業務、收取費用，或是到稅務代開發票。但是，前提是個人必須是滿足小額零星。

怎么界定小額零星？

目前實務中稅務機關的標準是，凡是給個人的500元以內為小額零星，超過500元必須開具發票。當沒有獲得發票，就意味著這筆款項稅前無法進行列支。

有人可能認為，過去我都這么列沒有出現問題，是不是一直都不會有問題。明確地講，當列支的數量很多時，就會有稅務機關做納稅調整了。

所以，一定注意，500元以上勞務費必須要開發票。

怎么開發票？

一是到稅務機關代開，二是到郵局代開。

有沒有其他不需要開票的方法呢？

如果一個人只是偶爾在你公司做兼職，但長期與你們合作，這時你可以考慮，簽一份非全日制勞動合同，給他發放工資，通常情況下這種發出的工資低于5000元，也就無需交稅，也無需開票。

一個人可以在多家公司拿工資嗎？

可以，只是需要年底進行匯算清繳。

這種情況，需要繳納五險一金嗎？

非全日制用工按照社會保險法的規定，非全日用工除了必須購買工傷保險外，無需繳納其他保險。

還有沒有更多不需要開發票的方式呢？

有，例如與勞務公司合作，與中介公司合作靈活用工等，但都需要把控好風險。

——03——

銷售的風險

企業銷售是最容易出現的問題是促銷。

案例：

2018年世界杯期間，某家燃氣灶企業為了蹭熱度多賣產品，新發售了一個套餐1萬元，如果法國隊奪冠，這個套餐將免費贈送給客戶。

不到兩個月的時間，這家公司銷售了7000多萬。但不幸的是，法國隊奪冠了。那么這種情況下，這家公司除了7000多萬的銷售額都得退還給客戶，此外，還有稅的問題。

增值稅增值稅暫行條例第4條第8款規定：納稅人將資產委托加工購買的貨物無償贈送他人視同銷售。原來17個點的稅率，需按7000多萬繳納增值稅。

國家稅務總局2008年28號文規定：在經營過程之中，資產的所有權發生變更視同銷售，需繳納企業所得稅。

財稅【2011】50號文規定，公司在生產經營過程中，通過座談會、培訓會、年會等各種不同形式的活動，將產品禮品無償贈送給個人，屬偶然所得，需要繳納20%個人所得稅。

怎么交稅？一律由支付禮品方履行代扣代繳義務。

按照稅收征管法規定，如果代扣代繳義務人沒有履行扣繳義務，將處應扣未扣稅款50%-3倍罰款。

上述退款、增值稅、企業所得稅和個人所得稅相加，遠遠不止7000萬了。

很多企業都會做促銷，但促銷到底應該怎么做？

同樣還是以上面那個例子，如果這家公司的方案是：套餐1萬元，法國隊如果奪冠，客戶可以1元購買，效果就完全不同了。

企業在銷售時，客戶支付企業1萬元，企業給客戶開具1張收據。

當法國隊奪冠，企業正常退款給客戶，再給客戶開發票，發票金額還是1萬元，折扣額9999元，這就變成了銷售折扣。

銷售折扣應該怎么交稅呢？

稅務總局2010年56號規定：銷售折扣以折扣之后的金額交稅。

國家稅務總局2008年875號文規定：銷售折扣以折扣之后的金額交稅。

財稅【2011】50號文規定，消費者來通過折扣購買的商品不用繳納個人所得稅。

很多民營企業，因為不會運用政策規定，導致該交的稅沒有交，不該交的稅交了很多。

所以當我們做稅務籌劃時一定要注意，守法是大前提，在守法的基礎上要用法。把政策和我們的業務結合到一起，才能給我們企業創造更多的價值，用財稅創造價值。

轉載：王震

作者：社區小書童-童童

來源：金蝶云社區

原文鏈接：https://vip.kingdee.com/article/190410364641722368

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