【2021金蝶小微企業智慧成長峰會】將于9月開幕，在峰會期間，星辰特別開設峰會Q&A欄目，搜集小微企業管理者的各種提問，選取有代表性的問題進行詳細解答，為企業管理者排疑解難。
 

寧夏-銀川市-興慶區的某客戶管理者-財務經理向星辰提出以下問題。

“ 老師，我是企業的財務經理，我要問的是我們公司的收入做賬問題，從我接手之前我就覺得賬務處理非常隨意，有時候根據準則確認收入，有時候感覺根本不是，開了發票就確認收入，更多時候是后者。我也聽說實務中很多企業，尤其是中小微企業的收入確認是不正確的，埋藏著巨大的風險，金四工程一來，風險更大了。那哪里不正確，又有什么風險和改善對策呢？”

金蝶云星辰：
 

謝謝您的問題，您說的問題，因為各種原因，的確在很多企業存在。

根據某著名財稅咨詢公司的行業洞察數據顯失，目前中小微企業中，有超過85%的企業存在收入確認不規范的問題：都是按照發票開具時間作為收入確認會計期間的。這個問題甚至在個別上市公司中存在。

這樣不規范的賬務處理和收入確認風險巨大，下面我從您關心的風險和對策兩個角度給您解答：

●賬務處理不合規引發的管理層須關注問題和風險

1-業務業績確認遲滯：

我們知道，有些企業是按激勵方式在推進業務的，有些業務部門需要獨立計算自己的業績。如果按照推遲開具發票的時間推遲收入的確認，則會造成這部分業務的業績被推遲，會受到業務強烈的反對。

2-違反企業會計準則規定：

毋庸置疑，這樣做是部分違反企業會計準則規定的。這個不用多說。

3-帶來稅務違規風險：

剛才已經說了，企業所得稅收入確認的條件基本等與會計準則收入確認基準，用發票開具作為稅務收入確認時間的時間，一定是推遲了納稅，造成了國家稅收的流失。

作為稅務機關的處罰，將會是讓企業依法補稅、繳納罰款和滯納金。如此一來，稅務成本就太高了。

●收入確認問題的解決對策，管理層須嚴格執行：

財稅專業的朋友都知道，根據我國企業會計準則的收入確認準則的規定，我國最新的企業收入確認的條件是：

（1）企業已將商品控制權轉移給買方；

（2）企業沒有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權，也沒有對已售出的商品實施控制；

（3）與交易相關的經濟利益能夠流入企業；

（4）相關的收入能夠可靠地計量 ；        

（5）相關的已發生或將發生的成本能夠可靠的計量

所以，原則上，只要符合上述條件，企業必須及時加以收入確認。而不管企業實務中如何進行處理和發票開具。

在很大程度上，企業所得稅法中對收入的確認條件和會計準則是一致的。但是我國實務中，稅局一般按以票控稅的原則對納稅人是否依法納稅進行管控。

但要知道，這個說法并不是稅務上全盤收入確認基準，而是底線，并且這個說辭都是民間的說法，絕不是稅局官方概念。

知道了問題所在，明白風險，就可以很容易找到對策了。意識到風險存在，往往就已經30%的規避了風險。具體而言，不妨通過如下方法解決：

辦法1-逐步追溯

找一個時間節，時間節點后，完全按會計準則基準確認收入；對于此前發生的錯誤收入確認，可以逐步追溯，從最近的時間開始，向以前推進，直到公司開立的會計期間。

辦法2-大金額不可忽視

企業的業務量大小不一樣，金額巨大的業務必須依據準則的規定，如是確認收入。而對于較小的基本可以忽略不計的金額，則可以采取靈活的處理方法進行收入確認。

辦法3-會計和稅務處理靈活分開

會計處理可以按發票開具作為收入確認的條件，但是在年底必須一次性調整過來，但稅務上必須嚴格按照稅務收入確認，即會計準則的確認基準進行。不得集中處理。

上述回答，希望您能夠滿意，并希望您繼續追問。謝謝