答疑 | 代開發票有錯，可否部分沖紅？紅字發票相關問題解答來啦~
2021-11-12
納稅人開具增值稅專用發票后，發生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止以及發票抵扣聯、發票聯均無法認證等情形，但又不符合發票作廢的條件，需要開具紅字專用發票。為此，小編為您梳理了與上述情形有關的問題，希望對您有所幫助。
Q：增值稅普通發票開紅字發票時是否必須收回全部聯次？
A：根據《國家稅務總局關于修改〈中華人民共和國發票管理辦法實施細則〉的決定》（國家稅務總局令第37號）第二十七條規定，開具增值稅普通發票后，如發生符合條件的情形需開紅字發票的，必須收回原發票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明。
Q：代開的增值稅普通發票發現有錯誤，是否可以部分沖紅？
A：代開發票的沖紅需要納稅人交回已開發票的全部聯次，無法部分金額沖紅。納稅人可以取回原有發票全部聯次沖紅，然后重新開具一張新的發票。
Q：銷售方紅字增值稅專用發票的相應聯次是否需要給購買方？
A：如果購買方專用發票已經申報抵扣，或者未用于申報抵扣、但發票聯或抵扣聯無法退回，則須將紅字發票寄回，一并作為記賬憑證。如果專用發票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發票聯及抵扣聯退回，則不應將紅字發票寄給購買方。
Q：對于需要紅沖但是已經抵扣的增值稅專用發票，何時做進項稅額轉出？
A：根據《國家稅務總局關于紅字增值稅發票開具有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第47號）的規定，購買方取得專用發票已用于申報抵扣的，購買方可在增值稅發票管理系統中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發票信息表》(以下簡稱《信息表》)，在填開《信息表》時不填寫相對應的藍字專用發票信息，應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，待取得銷售方開具的紅字專用發票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。
Q：購買方取得銷售方開具的紅字增值稅專用發票后是否需要認證？
A：紅字增值稅專用發票無需認證，也無法在發票認證平臺進行勾選認證。
Q：開具紅字增值稅發票有時間限制嗎？
A：沒有沖紅時間限制，符合沖紅條件即可開具紅字發票。
Q：《開具紅字增值稅專用發票信息表》在什么情況下允許撤銷？如何辦理撤銷？
A：紅字發票未開具或紅字發票已開具但符合條件作廢處理后，允許撤銷紅字信息表。納稅人可攜帶已開具《開具紅字增值稅專用發票信息表》1份，《作廢紅字發票信息表申請表》1份到辦稅服務臺辦理，或者納稅人可以在開票軟件中進行申請。
Q：可以開具小于《開具紅字增值稅專用發票信息表》中金額的紅字發票嗎？假如填寫《信息表》時申請的紅字發票是20萬元，后期協商后，發現只要開5萬元的紅字發票，可否直接用這張20萬元的《信息表》來開具5萬元的紅字發票呢？
A：這是不可以的，開具的紅字發票必須與《信息表》一一對應。這種情況下，如果《信息表》已經上傳審核了，只能重新開具《信息表》。
Q：藍字發票、《開具紅字增值稅專用發票信息表》和紅字增值稅專用發票有何對應關系？
A：一張紅字發票只能對應一張藍字發票，而紅字發票與《信息表》必須一一對應，因此，一張《信息表》只能填寫一張藍字發票的信息;但由于一張藍字發票的金額可以拆分填開多張《信息表》，因此一張藍字發票可以對應多張《信息表》。
Q：開具紅字機動車銷售統一發票時，是否要求與藍字發票版式一致？
A：可以使用2021版機動車銷售統一發票對2014版藍字發票沖紅，但是不能使用2014版發票對2021版發票進行沖紅。
Q：增值稅電子發票可以作廢嗎？
A：不能。由于增值稅電子發票具有可復制性，無法回收的特點，因此增值稅電子發票開具后不能作廢。如發生開票有誤、銷貨退回或銷售折讓等應開具紅字增值稅電子發票，且無需追回已經開具的藍字增值稅電子專用發票，具有簡便易行好操作的優點。
來源：廣東省稅務局、陽江市稅務局
轉載：王震
本文轉載自：每日稅訊
作者：廣東省稅務局、陽江市稅務局