實務 | 4個案例告訴您：未開票收入和其他收入如何申報
2021-11-17
在日常工作中，發現部分納稅人認為申報增值稅只填報開票收入，其實這種理解是錯誤的！這是為啥呢？我們先來看看申報表！
（以增值稅一般納稅人為例）
按照相關規定，增值稅申報收入包括開票收入、未開票收入、納稅評估收入、稽查查補收入等。因此，納稅人只申報開票收入，既不合規，也不合法！
今天小編就以案例的形式給你講講未開票收入和其他收入如何申報。
案例一：
某一般納稅人A從事餐飲行業，因客人大部分是散客，就餐后一般沒有索要發票，6月取得的60萬元不含稅銷售收入中，有40萬元未開具發票。那么，A企業在申報增值稅時，這40萬元應該如何處理？
《增值稅暫行條例》明確規定了銷售服務的增值稅納稅義務發生時間為收訖銷售款或者取得銷售款憑據的當天，A企業收取餐費的當天就應當承擔納稅義務，雖然客戶沒有索取發票，但是這部分收入屬于A企業的正常營業收入，所以應當申報40萬元的未開票收入。
申報表應這樣填：
案例二：
某納稅人B將自產的食品作為節日福利發放給公司員工，未開具發票，成本為50萬元，對外銷售的不含稅價值為100萬元。那么，B企業又該如何申報？
按照《增值稅暫行條例》相關規定，B企業的行為屬于將自產的貨物用于集體福利，符合視同銷售貨物情形，即使沒有開具發票，也應當申報100萬元的未開票收入。
申報表應這樣填：
案例三：
某納稅人C是一家房產租賃企業，2021年與客戶簽訂一份不含稅總金額為280萬元的租賃合同，并在合同中約定采用預收款方式支付，且年底集中開票。2021年1月，C企業收到第一筆預收款140萬元，7月收到第二筆預收款140萬元。對于這兩筆未開票的預收款收入，C企業應該如何申報？
對于納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，納稅義務發生時間為收到預收款的當天。C企業在1月、7月收到兩筆款項，則應當在此時間計算應繳稅款，并在收款次月分別申報這兩筆收款，若沒有開票就做未開票收入申報。
申報表應這樣填：
案例四：
某納稅人D在接受稅務局檢查時，查補去年未申報的一筆不含稅20萬元銷售收入。這筆納稅檢查調整收入，D企業應該如何申報？
根據《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務總局令43號）第二條規定，本辦法所稱年應稅銷售額，……包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額。因此，D企業除了申報開票收入外，還應申報稽查查補收入、納稅評估收入等各項收入，并繳納相應增值稅，才能規避風險，持續健康地發展。
申報表應這樣填：
轉載：王震
作者：重慶市稅務局