情況介紹

集團(tuán)公司今年根據(jù)各地子公司業(yè)績進(jìn)行評選優(yōu)秀，按照集團(tuán)統(tǒng)一制定的規(guī)定，獎(jiǎng)勵(lì)給子公司200萬元獎(jiǎng)金。
 

賬務(wù)處理：

借：應(yīng)付職工薪酬-工資薪金  200萬元

貸：銀行存款               200萬元

請問

這樣處理是否正確？能否在集團(tuán)稅前扣除？扣除需要什么依據(jù)？
 

答復(fù)一：

上述處理是錯(cuò)誤的，不應(yīng)該計(jì)入工資薪金，屬于集團(tuán)企業(yè)管理性支出。

答復(fù)二：

允許在集團(tuán)稅前扣除。

答復(fù)三：

稅前扣除需要附有以下資料：

1、集團(tuán)打款記錄；

2、子公司開具的收款收據(jù)；

3、子公司獎(jiǎng)勵(lì)人員的名單；

4、子公司代扣代繳個(gè)稅的證明。

參考

參考一：
 

國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局2019年11月11日發(fā)布的《企業(yè)所得稅實(shí)務(wù)操作政策指引》附件《企業(yè)所得稅實(shí)務(wù)操作政策指引（第一期）》對于：“集團(tuán)母公司（以下簡稱母公司）因舉辦宣傳報(bào)道先進(jìn)單位評選，對表現(xiàn)優(yōu)異的集團(tuán)內(nèi)各單位和人員（包括子公司以及相關(guān)人員）進(jìn)行現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)。需要獎(jiǎng)勵(lì)給個(gè)人的，先由母公司支付給相關(guān)子公司，支付時(shí)未代扣個(gè)稅，也未取得子公司開具的發(fā)票。之后再由各子公司發(fā)放給獲獎(jiǎng)人員。類似情況，還存在年末針對經(jīng)營情況超過目標(biāo)的子公司，母公司會(huì)給予該子公司領(lǐng)導(dǎo)成員獎(jiǎng)勵(lì)。對于集團(tuán)母公司支付的資金能否稅前扣除？“的問題答復(fù)如下：母公司因舉辦宣傳報(bào)道先進(jìn)單位評選，對表現(xiàn)優(yōu)異的集團(tuán)內(nèi)各子公司和人員進(jìn)行現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)是母公司為行使管理職能而發(fā)生的支出，屬于母公司實(shí)際發(fā)生的與取得收入直接相關(guān)的支出，允許在稅前扣除。對于獎(jiǎng)勵(lì)子公司員工個(gè)人的支出，如需代扣代繳個(gè)人所得稅，子公司應(yīng)提供代扣代繳個(gè)人所得稅完稅憑證，作為母公司的稅前扣除憑證。

參考二：

《企業(yè)所得稅法》（主席令第二十三號）第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

參考三：

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國務(wù)院令512號）第二十七條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第八條所稱有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。

轉(zhuǎn)載：王震

來源：本文首發(fā)自公眾號郝老師說會(huì)計(jì)

作者：郝老師說會(huì)計(jì)

來源：金蝶云社區(qū)

原文鏈接：https://vip.kingdee.com/article/249094355112192256

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