分享一個學習稅法的小經(jīng)驗:任何業(yè)務(wù)的處理和問題的答復一定要找到稅務(wù)政策的依據(jù)作為支撐!
2021-11-24
比如一
好多會計問我,業(yè)務(wù)是真實的,唯一就是取得的建筑工程款發(fā)票忘記打上備注欄了,為何不讓抵扣增值稅、也不允許企業(yè)所得稅稅前扣除?
答復:
是的,備注欄上必須注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及項目名稱才可以。
參考依據(jù):
1、《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第23號)第四條第(三)項規(guī)定,提供建筑服務(wù),納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時,應在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及項目名稱。
2、根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十六條規(guī)定,納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。增值稅扣稅憑證,是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證。
3、根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2018年第28號)第九條規(guī)定,企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于增值稅應稅項目(簡稱“應稅項目”)的,對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人,其支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票)作為稅前扣除憑證。第十二條規(guī)定,企業(yè)取得私自印制、偽造、變造、作廢、開票方非法取得、虛開、填寫不規(guī)范等不符合規(guī)定的發(fā)票(簡稱“不合規(guī)發(fā)票”),以及取得不符合國家法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定的其他外部憑證(簡稱“不合規(guī)其他外部憑證”),不得作為稅前扣除憑證。
比如二
好多會計問我,一般納稅人取得小規(guī)模納稅人開具的3%的農(nóng)產(chǎn)品增值稅專用發(fā)票,為何允許抵扣9個點的增值稅?
答復:
是的,小規(guī)模雖然繳納了3個點,但是受票方允許抵扣9個點的增值稅。
參考依據(jù):
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》(財稅〔2017〕37號)第二條、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》(財稅〔2018〕32號)第二條、《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號)第二條規(guī)定,納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品,從依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的,以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額;納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的,按照10%的扣除率計算進項稅額。
因此,你公司購進農(nóng)產(chǎn)品,如銷售農(nóng)產(chǎn)品的小規(guī)模納稅人選擇放棄享受減征增值稅政策,開具3%征收率的增值稅專用發(fā)票,你公司取得了小規(guī)模納稅人開具的3%征收率的增值稅專用發(fā)票,即可按上述規(guī)定計算抵扣進項稅額。
比如三
好多會計問我,我們公司支付費用的時候,經(jīng)常難以取得發(fā)票,但是企業(yè)所得稅匯算清繳我們都做了納稅調(diào)增,也依法補交企業(yè)所得稅了,為何還是受到罰款了呢?
答復:
是的,違反了發(fā)票管理辦法了。
參考依據(jù):
1、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十二條不符合規(guī)定的發(fā)票,不得作為財務(wù)報銷憑證,任何單位和個人有權(quán)拒收。
2、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條規(guī)定“違反本辦法的規(guī)定,有下列情形之一的,由稅務(wù)機關(guān)責令改正,可以處1萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收”。
(一)應當開具而未開具發(fā)票,或者未按照規(guī)定的時限、順序、欄目,全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票,或者未加蓋發(fā)票專用章的;
(二)使用稅控裝置開具發(fā)票,未按期向主管稅務(wù)機關(guān)報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的;
(三)擴大發(fā)票使用范圍的;
(四)以其他憑證代替發(fā)票使用的;
(五)跨規(guī)定區(qū)域開具發(fā)票的;
(六)未按照規(guī)定繳銷發(fā)票的;
(七)未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的
轉(zhuǎn)載:王震
來源:本文首發(fā)自公眾號郝老師說會計
作者:郝老師說會計
來源:金蝶云社區(qū)
原文鏈接:https://vip.kingdee.com/article/251287150900451072
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