請(qǐng)問(wèn)

這個(gè)月我們企業(yè)收到了財(cái)政補(bǔ)貼100萬(wàn)元，政府部門要求我們提供發(fā)票，請(qǐng)問(wèn)我們能否開票？稅率是多少？如何申報(bào)增值稅表？

答復(fù)

若是你企業(yè)收到的財(cái)政補(bǔ)貼是與銷售行為不掛鉤的財(cái)政補(bǔ)貼收入，則屬于不征稅收入，開具“不征稅”發(fā)票就可以，由于沒(méi)有發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，因此也不需要在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表》及其附列資料中填報(bào)。

注意

企業(yè)收到的財(cái)政補(bǔ)貼，開票的時(shí)候選擇：615編碼：與銷售行為不掛鉤的財(cái)政補(bǔ)貼收入

特殊說(shuō)明：

房地產(chǎn)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)開具的602“銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款”的不征稅發(fā)票對(duì)應(yīng)的預(yù)收款，不需要在次月的《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表》及其附列資料填寫，但需填報(bào)《增值稅預(yù)繳稅款表》按3%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

參考
 

參考一

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《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第45號(hào)）

七、納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財(cái)政補(bǔ)貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。

參考二：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》（2016年第53號(hào)）：編碼6開頭的“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”的下設(shè)子目，對(duì)應(yīng)的商品和服務(wù)稅收分類編碼已有16項(xiàng)：601：預(yù)付卡銷售和充值602：銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款603：已申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅未開票補(bǔ)開票604：代收印花稅605：代收車船使用稅606：融資性售后回租承租方出售資產(chǎn)607：資產(chǎn)重組涉及的不動(dòng)產(chǎn)608：資產(chǎn)重組涉及的土地使用權(quán)609：代理進(jìn)口免稅貨物貨款610：有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金支付611：不征稅自來(lái)水612：建筑服務(wù)預(yù)收款613：代收民航發(fā)展基金614：拍賣行受托拍賣文物藝術(shù)品代收貨款615：與銷售行為不掛鉤的財(cái)政補(bǔ)貼收入616：資產(chǎn)重組涉及的貨物

參考三：

《增值稅納稅申報(bào)比對(duì)管理操作規(guī)程（試行）》（稅總發(fā)〔2017〕124號(hào))規(guī)定的具體比對(duì)規(guī)則是，當(dāng)期開具發(fā)票（不包含不征稅發(fā)票）的金額、稅額合計(jì)數(shù)應(yīng)小于或者等于當(dāng)期申報(bào)的銷售額、稅額合計(jì)數(shù)。

轉(zhuǎn)載：王震

作者：財(cái)稅知多點(diǎn)

來(lái)源：金蝶云社區(qū)

原文鏈接：https://vip.kingdee.com/article/252082567988139776

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