稅率下降，對企業的銷售、采購業務會產生什么影響？（附最新增值稅適用稅率表）
2021-11-30
2019年兩會政府工作報告，總理指出2019年4月1日，現行16%和10%的增值稅稅率分別降到13%和9%。此政策調整對于企業的銷售業務、采購業務和發票均會產生一定影響。基于企業從政策變化中切實獲益的角度，我們作了以下觀察解讀和問題答疑：
【觀察解讀】
【問題答疑】
為便于理解和實務操作，現總結了以下相關問題供大家參考處理。
一 、銷售類
1、現已簽訂的銷售合同，能否推遲到4月1日之后按新稅率13%開票，從而節約3%的稅款？
答：應按納稅義務發生時間（即合同約定的收款及開票時間）來判斷，若合同約定的開票時間在4月1日之前的，不能故意推遲到4月1日之后開票，否則將會產生逾期開票和繳稅風險。
2、4月1日之前商談的銷售業務（合同總價款為基于現16%稅率的含稅價），能否推遲到4月1日之后再簽訂合同并按新稅率13%開票？
答：鼓勵，企業可節稅3%同時增收3%。
但客戶可能會提出異議，若4月1日之后簽訂合同則要求按13%稅率重新確定合同總價款（壓價）。
3、4月1日之前商定的銷售合同（合同總價款為基于現16%稅率的含稅價），4月1日之后才正式簽約并付款，客戶方要求降低合同總價款（即按13%稅率重新調整合同含稅價），客戶此要求是否合理？
答：從稅務角度是合理的。是否降價取決于雙方談判結果。
4、4月1日之前已簽訂的合同，在4月1日以后才履行完畢。客戶要求，4月1日之后收款部分提前在3月按16%開票，我們能否同意？
答：不同意。因為這部分業務的納稅義務發生時間為4月1日之后，故應按新政13%稅率開票。
5、4月1日之前已簽訂的合同，在4月1日之后才履行完畢。客戶要求4月1日之后收款部分重新按13%稅率調整價格，能否同意？
答：不同意。針對增值稅政策調整，應最大限度維護企業利益，政策調整前已簽訂合同，不調減合同總價。與客戶解釋話術如下：
l 國家政策調整不能事先預見，客戶和企業均屬于增值稅鏈條中的其中一環，對于政策調整前已簽訂合同，建議雙方均不進行價格調整，避免雙方修訂合同導致商務低效
l 降稅是國家普惠政策，客戶雖然進項減少，但客戶對外銷售的稅率也相應降低，同樣也享受到了稅率降低的優惠
l 企業銷售稅率降低，同樣取得的進項也相應降低，企業并沒有得到合同額3%的優惠
l 國家政策調整屬于不可抗力因素，并非由企業自身原因造成的，所以形成的利益或損失由雙方各自承擔為宜
二、 采購類
1、4月1日之前已簽訂并付款的采購項目，能否在4月1日之后按新稅率13%開發票？
答：不同意。應在4月1日之前按現稅率16%開票，否則企業可抵扣稅款減少，采購成本增加。
2、4月1日之前商談的采購業務（合同總價款為基于現16%稅率的含稅價），能否推遲到4月1日之后再簽訂合同并按新稅率13%開票？
答：不同意（企業將增加采購成本3%）。
若供應商堅持在4月1日之后簽訂合同并開票，那么企業可合理要求對方按13%稅率重新確定合同總價款。
3、4月1日之前商定的采購合同（合同總價款為基于現16%稅率的含稅價），4月1日之后才正式簽約并付款開票，是否應當要求重新確定合同總價？
答：是的。應當依據新政策與供應商協商合理降低合同總價款（即按13%稅率重新調整合同含稅價）。
三、發票類
1、公司哪些業務的開票稅率在4月1日之后會發生變化？
答：銷售自產軟件、第三方軟硬件及其他貨物開票稅率將變為13%，云租賃及其他軟件服務的開票稅率仍為6%不變。（后附2019年調整后增值稅稅率表）
2、取得4月1日之前開具的稅率16%的專用發票，4月1日之后沖紅重開的稅率是16%還是13%？對進項抵扣有無影響？
答：正常來說，按16%沖紅、按16%重開。進項抵扣無影響。
3、3月31日之前開具的發票是否要在3月31日之前全部認證，否則在4月1日之后將無法認證抵扣？
答：不是的。只要是2017年7月1日起開具的發票，從開票之日起360天之內都可以進行認證抵扣。
4、4月1日之前做了未開票收入申報（按16%稅率），4月1日之后補開發票，稅率是16%還是13%？
答：4月1日之后補開發票稅率為16%。
增值稅適用稅率表
（2019年4月1日后）
序號 | 稅目 | 增值稅稅率 |
|---|---|---|
1 | 陸路運輸服務 | 9% |
2 | 水路運輸服務 | 9% |
3 | 航空運輸服務 | 9% |
4 | 管道運輸服務 | 9% |
5 | 郵政普遍服務 | 9% |
6 | 郵政特殊服務 | 9% |
7 | 其他郵政服務 | 9% |
8 | 基礎電信服務 | 9% |
9 | 增值電信服務 | 6% |
10 | 工程服務 | 9% |
11 | 安裝服務 | 9% |
12 | 修繕服務 | 9% |
13 | 裝飾服務 | 9% |
14 | 其他建筑服務 | 9% |
15 | 貸款服務 | 6% |
16 | 直接收費金融服務 | 6% |
17 | 保險服務 | 6% |
18 | 金融商品轉讓 | 6% |
19 | 研發和技術服務 | 6% |
20 | 信息技術服務 | 6% |
21 | 文化創意服務 | 6% |
22 | 物流輔助服務 | 6% |
23 | 有形動產租賃服務 | 13% |
24 | 不動產租賃服務 | 9% |
25 | 鑒證咨詢服務 | 6% |
26 | 廣播影視服務 | 6% |
27 | 商務輔助服務 | 6% |
28 | 其他現代服務 | 6% |
29 | 文化體育服務 | 6% |
30 | 教育醫療服務 | 6% |
31 | 旅游娛樂服務 | 6% |
32 | 餐飲住宿服務 | 6% |
33 | 居民日常服務 | 6% |
34 | 其他生活服務 | 6% |
35 | 銷售無形資產 | 6% |
36 | 轉讓土地使用權 | 9% |
37 | 銷售不動產 | 9% |
38 | 在境內載運旅客或者貨物出境 | 0% |
39 | 在境外載運旅客或者貨物入境 | 0% |
40 | 在境外載運旅客或者貨物 | 0% |
41 | 航天運輸服務 | 0% |
42 | 向境外單位提供的完全在境外消費的研發服務 | 0% |
43 | 向境外單位提供的完全在境外消費的合同能源管理服務 | 0% |
44 | 向境外單位提供的完全在境外消費的設計服務 | 0% |
45 | 向境外單位提供的完全在境外消費的廣播影視節目(作品)的制作和發行服務 | 0% |
46 | 向境外單位提供的完全在境外消費的軟件服務 | 0% |
47 | 向境外單位提供的完全在境外消費的電路設計及測試服務 | 0% |
48 | 向境外單位提供的完全在境外消費的信息系統服務 | 0% |
49 | 向境外單位提供的完全在境外消費的業務流程管理服務 | 0% |
50 | 向境外單位提供的完全在境外消費的離岸服務外包業務 | 0% |
51 | 向境外單位提供的完全在境外消費的轉讓技術 | 0% |
52 | 財政部和國家稅務總局規定的其他服務 | 0% |
53 | 銷售或者進口貨物 | 13% |
54 | 糧食、食用植物油 | 9% |
55 | 自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品 | 9% |
56 | 圖書、報紙、雜志 | 9% |
57 | 飼料、化肥、農藥、農機、農膜 | 9% |
58 | 農產品 | 9% |
59 | 音像制品 | 9% |
60 | 電子出版物 | 9% |
61 | 二甲醚 | 9% |
62 | 國務院規定的其他貨物 | 9% |
63 | 加工、修理修配勞務 | 13% |
64 | 出口貨物 | 0% |
轉載：王震
作者：財稅知多點
來源：金蝶云社區
原文鏈接：https://vip.kingdee.com/article/10790
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