4月1日起火車票、飛機票、汽車票就可以抵扣增值稅了！這對納稅人來說是一個利好消息，不過這部分支出在企業日常支出占比也不大，主要是差旅費中核算。具體怎么操作？一起來看一看吧！

01 政策詳解
 

財政部、稅務總局、海關總署《關于深化增值稅改革有關政策的公告》（2019年第39號）中第六點規定：納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

（一）納稅人未取得增值稅專用發票的，暫按照以下規定確定進項稅額：

1.取得增值稅電子普通發票的，為發票上注明的稅額；

2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：

航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%

3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：

鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：

公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

（二）《營業稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號印發）第二十七條第（六）項和《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》（財稅〔2016〕36號印發）第二條第（一）項第5點中“購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務”修改為“購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務”。

02 實操解析

3月21日，財政部、稅務總局、海關總署《關于深化增值稅改革有關政策的公告》（2019年第39號）明確了旅游運輸服務的抵扣細節。如果取得專用發票的，按專用發票抵扣規則抵扣勾選確認；日常旅客運輸服務發票，未取得專用發票可按以下方式抵扣：

1、取得增值稅電子普通發票的，為發票上注明的稅額；

這張滴滴的出租車電子發票，可以直接按照票面稅額6.88進行抵扣。

2、取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：

航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%
 

這張航空運輸電子客票可以抵扣的稅額=（570+50）÷（1+9%）×9%

3、取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：

鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%
 

這張鐵路車票可以抵扣的稅額=69÷（1+9%）×9%

4、取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：

公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

這張汽車票可以抵扣的稅額=288÷（1+3%）×3%

案例 1：4月員工取得一張50元的汽車票，能抵扣多少增值稅？

答：公路水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%=50÷（1+3%）×3%=1.5元

案例 2：2019年4月，財務部取得員工一張出差高鐵票218元，能抵扣多少稅增值稅?

答：火車票允許抵扣的進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%=218÷（1 +9%）×9%=18元

擴大抵扣肯定是有利于降低稅負的，但問題是，抵扣會增加工作量，進而增加管理成本和人工成本。所以，小額發票是否抵扣，企業還是要權衡一下性價比。

03 注意事項

4月1日起車票可以抵扣增值稅了，但請注意以下8個提醒！

1. 納稅人購進國內旅客運輸服務，才可以計算抵扣增值稅。

2. 票據取得日期為4月1日后的才可以抵扣增值稅。

3. 對于專門用于福利、招待、免稅項目活動的出差客票不得計算抵扣。

4. 車票取得增值稅電子普通發票的，為發票上注明的稅額來抵扣增值稅。

5. 對于取得未注明旅客身份信息的出租票、公交車票等，不得計算抵扣。

6. 取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的按照9%計算進項稅額，航空運輸電子客票行程單可抵扣的信息是票價+燃油附加費。

7. 車票抵扣不是按照車票的全額，而是先換算為不含稅金額，再乘以適用增值稅征收率。

8. 車票計算抵扣的增值稅應填寫在增值稅申報表附列資料（二）第10行：

本文轉載自：國家稅務總局，郝老師說會計

轉載：王震

作者：郝守勇

原文鏈接：http://www.chinatax.gov.cn/n810341/n810755/c4160283/content.html