企業在日常經營過程中，存貨作為流動資產科目，如果管理不規范，就會帶來涉稅風險。今天，本文以案例分析方式將存貨存在異常的幾種情形展示，請企業自查是否存在風險吧～～

案例一

　　某納稅人A，以預收貨款銷售方式對外賣出4000件商品，商品已發出，但A企業當期未確認收入、未開票，也沒有結轉庫存。那么A企業存在哪些風險？

　　增值稅收入確認的相關規定，采取預收貨款方式銷售貨物，貨物發出的當天為增值稅收入確認的時間。

　　企業所得稅收入確認的規定，銷售商品采取預收款方式的，在發出商品時確認收入。

　　因此，A企業貨物已發出，不管是否開具發票都應確認收入申報繳稅。否則會出現逾期確認收入被稅務處罰的風險。

02案例二

　　某納稅人B，2018年底進項稅額50萬元，2019年底進項稅額100萬元，2020年底進項稅額200萬元。可以看出該企業每年購進貨物處于遞增狀態。但是，該企業銷項稅額卻年年維持在50萬元~60萬左右，近三年無固定資產購進，且該企業存貨無較大變化。那么，該企業又存在哪些風險？

　　按常理，企業都有自己的財務規劃，在非特殊情況下，存貨周轉天數處于一個穩定的區間數值或與收入呈相同的增減趨勢。企業無特殊情況，不會花費大量的資金和時間囤積原材料、庫存商品。如果企業在銷項稅額不變的情況下大量購進貨物，占用自身寶貴的現金流，明顯是異常的購進行為。

　　因此，B企業可能存在發出貨物隱瞞銷售收入或虛抵進項稅額風險。

03案例三

　　某納稅人C，期初存貨5000件，由于市場價格下跌，企業財務根據預估將會發生的減值損失計提資產減值準備20萬元，期末C企業存貨實際發生損失10萬元。但是，企業未按稅法要求在申報納稅時對計提的減值損失進行納稅調整，C企業存在哪些風險？

　　在會計上用預估數計提資產減值準備是一個正常行為，但稅法卻要求以實際損失確認所得稅稅前扣除金額。

　　因此，C企業可能存在少繳稅款的風險。

04案例四

　　某納稅人D，2021年6月因管理不善造成損失，丟失了庫存的一批包裝物，成本2萬元，該包裝物在當年4月已作進項稅額抵扣，而該企業并未將這部分損失作進項稅額轉出，又存在什么風險？

　　按照增值稅暫行條例等相關規定，資產損失分為正常損失和非正常損失。正常損失的資產，損失部分對應的進項稅額不需要轉出，非正常損失需要作進項稅額轉出。

　　因此，D企業可能存在少繳稅款的風險。

為了幫助大家進一步了解

哪些損失可以扣除

我們還做了常見的

正常損失與非正常損失分類

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　　正常損失：客觀原因造成的、經營中的合理損失。比如，正常損耗、自然災害等等。

　　非正常損失：

　　1.因管理不善造成被盜、丟失的損失；

　　2.違反法律法規原因造成的損失，比如被依法沒收、銷毀等。

　　那么，納稅人因管理不善造成丟失，損失庫存的一批包裝物屬于非正常損失，需要作進項轉出。

　　注意：如果企業是正常損失，記得留存相關資料，以證明其損失的真實性、合法性和完整性。如果是非正常損失，又沒有對這部分進項稅額做轉出處理，則存在虛抵進項稅額的風險。

本文轉載自：每日稅訊

轉載：王震

作者：重慶稅務、永川稅務

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