稅法中的定義

　　根據《企業所得稅法》的相關規定，業務招待費是企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費用。主要包括業務洽談、產品推銷、對外聯絡、公關交往、會議接待、來賓接待等所發生的費用，例如招待飯費、招待用煙茶、交通費等。

扣除標準

　　根據《企業所得稅法實施條例》第四十三條規定，企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。

舉個例子，分分鐘教你計算

舉例

　　A企業今年實現銷售收入1000萬，業務招待費發生額為10萬元。

　　可以扣除業務招待費：10×60%=6（萬元）；

　　可以扣除限額：1000×5‰=5（萬元）。

　　因此，A企業可在稅前扣除的業務招待費為5萬元。

溫馨提醒

01 增值稅方面，業務招待費進項稅額不得抵扣。
02 個人所得稅方面，用于業務招待未按規定代扣代繳20%個人所得稅的不得扣除。
03 不合規范、與企業生產經營無關的支出計入了業務招待費不得扣除。如：企業投資者或員工的個人娛樂支出和業余愛好支出不得作為業務招待費申報扣除。
04 籌建期業務招待費與正常期間業務招待費扣除政策不同。按照相關規定，企業在籌建期間發生的與籌辦活動有關的業務招待費支出，可按實際發生額的60％計入企業籌辦費，并按有關規定在稅前扣除。
05業務招待費計算基數適用不準確，可能導致稅前扣除不準確。根據國稅函〔2009〕202號規定：業務招待費的稅前扣除計算基數包括主營業務收入、其他業務收入、視同銷售收入，營業外收入和不征稅收入不能作為計算招待費的計算基數。
06 未實際發生的費用的不得扣除。
07 無法證明其真實性的業務招待費不得扣除。
 

業務招待費如何申報？

　　業務招待費在季度預繳申報時無需納稅調整，年度納稅申報時填寫《期間費用明細表》（A104000）的第4行“業務招待費”，以及《納稅調整項目明細表》（A105000）的第15行“業務招待費支出”。

上面示例

應該這樣填報

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來源：重慶市稅務局

轉載：王震

作者：重慶市稅務局

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